01施工過程結(jié)算勢在必行
早在2016年，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面治理拖欠農(nóng)民工工資問題的意見》中，首次明確要求全面推行施工過程結(jié)算。隨后幾年，住建部也在相關(guān)部門規(guī)章中提出要推行工程價款施工過程結(jié)算制度，強化工程進度款支付和工程結(jié)算管理。2020年7月，住建部出臺《工程造價改革工作方案》，要求加強工程施工合同履約和價款支付監(jiān)管，全面推行施工過程價款結(jié)算和支付。
施工過程結(jié)算，有利于規(guī)范工程計價和工程款支付行為，對于解決拖欠建筑工人工資的現(xiàn)象和對一些時間跨度較長的施工項目結(jié)算辦理困難問題具有重大意義。同時，將過程結(jié)算貫穿于施工的全過程，加強過程管理和動態(tài)控制，能使工程變更、現(xiàn)場簽證、索賠等諸多因素引起的價款問題得到反饋、調(diào)整和及時解決，降低工程造價風(fēng)險，縮短結(jié)算時間，提高竣工結(jié)算的效率。施工過程的可調(diào)可控得到進一步的保證，這是未來建筑行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然趨勢。
近日，湖北省住建廳聯(lián)合湖北省財政廳、湖北省公共資源交易監(jiān)督管理局印發(fā)了《湖北省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工過程結(jié)算暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），截至目前，全國已有近30省市區(qū)發(fā)文明確施工過程結(jié)算。
02重點條文解讀
《暫行辦法》分為總則、節(jié)點劃分指導(dǎo)原則、招投標(biāo)與合同約定、結(jié)算與支付、監(jiān)督管理、附則等六個章節(jié)，共二十六個條文，具體如下
1.施工過程結(jié)算定義
本條定義何為施工過程結(jié)算，相較住建部2021年發(fā)布的《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》（修訂征求意見稿）第十九條規(guī)定“全面推行施工過程結(jié)算和支付。發(fā)承包雙方通過合同約定，按時間節(jié)點或進度節(jié)點對周期內(nèi)已完成且無爭議的工程量進行價款計算、確認，并按照合同約定比例支付?！?span style=";margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%;Helvetica Neue", "PingFang SC", "Hiragino Sans GB", "Microsoft YaHei UI", "Microsoft YaHei", Arial, sans-serif; text-align: justify; background-color: rgb(248, 248, 248); box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;">《暫行辦法》增加了節(jié)點驗收，驗收是節(jié)點結(jié)算與支付的前提。
2.適用范圍
自本辦法實施之日起，湖北省內(nèi)的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程適用本辦法，不區(qū)分資金性質(zhì)。施工工程是否必須適用本《暫行辦法》，則需結(jié)合項目進展情況而定：已進行招投標(biāo)或已簽訂合同的工程,仍按原約定執(zhí)行，已發(fā)包暫未確定中標(biāo)單位的，招標(biāo)人可發(fā)布澄清公告對結(jié)算方式進行變更，也可以按原約定繼續(xù)進行。
《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋（一）》（法釋〔2020〕25號）發(fā)布的目的是為正確審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件，其中部分條款在工程總承包合同糾紛同樣適用，同理，本《暫行辦法》也適用于工程總承包工程。
3.節(jié)點劃分
由施工過程結(jié)算定義可知，過程結(jié)算能否順利實施，節(jié)點劃分尤為重要，施工過程結(jié)算節(jié)點的劃分要以實現(xiàn)質(zhì)量驗收、工程計量、進度管理、安全考核等目標(biāo)為原則。工程種類繁多，過程結(jié)算節(jié)點的設(shè)置有其科學(xué)性、合法性、合理性。
4.行政審計的效力
推行過程結(jié)算，建設(shè)單位應(yīng)滿足施工所需的資金安排，工程驗收通過時原則上應(yīng)同步完成工程款結(jié)算，不得變相拖延結(jié)算。國有資金投資工程應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定確保資金按時支付到位，不得以未完成審計作為延期工程款結(jié)算的理由。在以往的建設(shè)工程司法案例中，合同雙方若在合同中約定以行政審計后的價款作為結(jié)算價款的，法院予以支持。眾所周知，行政審計一般在項目驗收完成之后進行，那么在推行施工過程結(jié)算的背景下，發(fā)包人在招標(biāo)文件及合同條款中再約定以行政審計后的價款作為結(jié)算依據(jù)的，明顯與過程結(jié)算的推行意義相違背。
5.施工過程結(jié)算在招投標(biāo)與合同中約定
根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》及其實施條例，招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立合同時，不得簽訂背離實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議。合同價款及其結(jié)算支付方式作為實質(zhì)性條款之一，須在招標(biāo)文件及合同中列明，須列明的內(nèi)容包含：結(jié)算節(jié)點；計量、計價、支付的方式和時限，支付比例；價格調(diào)整方法；預(yù)付工程價款和工程進度款的抵扣方式、抵扣比例等等。
6. 結(jié)算與支付
《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋（一）》（法釋〔2020〕25號）第二十一條規(guī)定：“ 當(dāng)事人約定，發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后，在約定期限內(nèi)不予答復(fù)，視為認可竣工結(jié)算文件的，按照約定處理。承包人請求按照竣工結(jié)算文件結(jié)算工程價款的，人民法院應(yīng)予支持。”該條文同樣適用于施工過程結(jié)算，承包人按合同約定施工過程結(jié)算節(jié)點完成施工過程結(jié)算編制，發(fā)包人在期限內(nèi)完成施工過程的結(jié)算核對、確認和價款支付內(nèi)容。
分別對總價合同的建設(shè)項目和單價合同的建設(shè)項目的施工過程結(jié)算的方式和過程進行解釋、說明?？偠灾?，不管總價合同還是單價合同，施工過程結(jié)算價款之和（扣除合同價款調(diào)整部分）均不得超過合同總價，否則可能出現(xiàn)工程未完成已支付完成的情況。具體支付比例可根據(jù)發(fā)包人資金使用計劃在合同中約定，但不得低于當(dāng)?shù)匦姓鞴懿块T的相關(guān)規(guī)定。
施工過程結(jié)算中計量、計價有爭議和無爭議兩種情形。對于有爭議部分，發(fā)承包雙方可作出暫定結(jié)果，并作為施工過程結(jié)算支付依據(jù)，但不得作為竣工結(jié)算依據(jù)，最終竣工結(jié)算按照雙方在調(diào)解后確定，或者在下個結(jié)點或者竣工結(jié)算時確定。
03施工過程結(jié)算的重難點及應(yīng)對措施
1.施工過程結(jié)算節(jié)點劃分
發(fā)承包雙方必須在合同中約定施工過程結(jié)算節(jié)點，施工過程結(jié)算節(jié)點的劃分應(yīng)結(jié)合工程實際情況，以實現(xiàn)質(zhì)量驗收、工程計量、進度管理、安全考核等目標(biāo)為原則，綜合考慮工程建設(shè)規(guī)模、資金計劃、工期計劃及造價規(guī)模等因素，以如何有效實施施工過程結(jié)算為出發(fā)點，合理劃分施工過程結(jié)算節(jié)點。對于合同額大、施工工期長的項目可適當(dāng)增加節(jié)點數(shù)量，但節(jié)點不宜過多，過多的節(jié)點會增加工作量和降低造價管理能效，易造成界面不清楚，導(dǎo)致工程量計算重復(fù)或遺漏。
2.施工過程結(jié)算申報的前提條件
施工過程結(jié)算的前提是完成施工合同約定節(jié)點工作內(nèi)容且工程質(zhì)量合格或達到合同約定目標(biāo)，施工過程結(jié)算節(jié)點工程驗收合格。驗收合格后，辦理施工過程結(jié)算，由承包人在規(guī)定時間內(nèi)向發(fā)包人提交施工過程結(jié)算文件及相關(guān)資料。施工過程結(jié)算相關(guān)資料包括施工合同、補充協(xié)議、施工圖紙、招標(biāo)投標(biāo)文件、工程變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠等相關(guān)資料。
由于工程施工任務(wù)緊急，現(xiàn)場簽證、工程變更審批流程復(fù)雜，承包方須緊跟施工步續(xù)，同步完善過程資料，嚴(yán)格按照過程結(jié)算資料要求定期收集整理并歸檔結(jié)算資料，包括施工過程影像資料，以減少后補資料風(fēng)險。為推進施工過程結(jié)算，每個工點每個專業(yè)須編制工程結(jié)算計劃，并在規(guī)定時間節(jié)點內(nèi)提交相關(guān)結(jié)算資料
3.完善合同條款的約定
為了杜絕合同履約風(fēng)險，保證施工過程結(jié)算行之有效，應(yīng)根據(jù)項目特點，在專用條款中做出相關(guān)約定。《暫行辦法》第十一條規(guī)定，采用施工過程結(jié)算的工程項目，在招標(biāo)文件和施工合同內(nèi)容中應(yīng)對下列事項作出約定：一、施工過程結(jié)算的節(jié)點；二、施工過程結(jié)算價款的計量、計價、支付的方式和時限，支付比例；三、施工過程結(jié)算時的價格調(diào)整方法；四、施工過程結(jié)算價款支付時，預(yù)付工程價款和工程進度款的抵扣方式、抵扣比例；五、合同價款調(diào)整部分是否要列入施工過程結(jié)算價款；六、施工過程結(jié)算時應(yīng)包含的工程造價風(fēng)險內(nèi)容與幅度；七、施工過程結(jié)算履約擔(dān)保和工程保險的方式、時間和費用；八、施工過程結(jié)算時質(zhì)量保證金或保函扣留方式和時限；九、施工過程結(jié)算時發(fā)生結(jié)算價款爭議的解決方法。
此外，還需明確施工過程結(jié)算的實施程序、風(fēng)險范圍、驗收要求、逾期處理、各方職責(zé)和承諾等條款內(nèi)容，盡量使合同更完備。
4.優(yōu)化爭議調(diào)解程序
在建設(shè)工程計價過程中，項目各方對計價計量規(guī)則產(chǎn)生爭議屬于正常現(xiàn)象，及時有效的處理爭議，能使結(jié)算更具準(zhǔn)確性和時效性。過程結(jié)算審核過程中發(fā)現(xiàn)的爭議問題應(yīng)及時按合同約定的爭議解決方式處理，避免因甲乙雙方人員變動、結(jié)算資料不全、變更情況不清晰等而造成結(jié)算拖延，從而提高結(jié)算準(zhǔn)確性和時效性，有利于縮短結(jié)算時間，減少重復(fù)計算與核價的工作量。如施工過程中無法達成一致或爭議問題的解決會嚴(yán)重影響過程結(jié)算計劃時，可將該爭議留至下個節(jié)點或竣工時處理，建議在結(jié)算審核報告中對爭議內(nèi)容進行專項說明。
04施工過程結(jié)算實踐
自2016年，國務(wù)院辦公廳提出全面推行施工過程結(jié)算的指導(dǎo)意見后，鼎正咨詢積極探索施工過程結(jié)算路徑
碾盤山水利水電樞紐工程項目
項目概況：項目總投資約為66.35億元，工程位于湖北省荊門市的鐘祥市境內(nèi)，上距在建的雅口航運樞紐58km、距丹江口水利樞紐壩址261km，下距鐘祥市區(qū)10km。壩址控制流域面積14.03萬km2，工程多年平均天然徑流入庫水量為491億m3，平均流量為1550m3/s。碾盤山樞紐為大（2）型工程，正常蓄水位50.72m，裝機180MW，年平均發(fā)電量6.16億kW?h，航道標(biāo)準(zhǔn)為Ⅲ級，船閘設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)1000t級。
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